Определение криптовалюты

В современном мире все большую популярность приобретают виртуальные валюты, используемые для расчетов в интернете, - криптовалюты. Они представляют собой своеобразные электронные деньги, не связанные с традиционными валютами и не регулируемые Центральным банком РФ. Согласно закону «О цифровых финансовых активах» № 259-ФЗ, криптовалюта именуется «цифровой валютой» и определяется как совокупность электронных данных (цифровой код или обозначение) в информационной системе, которые можно использовать как средство платежа или инвестиции. При этом данные не являются денежной единицей РФ, иностранного государства или международной расчетной единицей, и нет лица, имеющего обязательства перед каждым владельцем таких электронных данных.

По своей сути, криптовалюта - это машинный код, указывающий на принадлежность электронных монет (например, биткоинов) определенному владельцу (сетевому адресу). Хотя для отражения в учете криптовалюту необходимо внести на электронный счет компании, она отличается от традиционных электронных денег, выступающих формой реальной валюты. Например, биткоин, самая известная криптовалюта, основан на технологии блокчейн, которая обеспечивает децентрализацию и защиту транзакций.

Законодательные ограничения по обороту криптовалюты

В Российской Федерации существуют определенные законодательные ограничения по обороту криптовалюты. Так, согласно п. 5 ст. 14 ФЗ «О цифровых активах», российским юридическим лицам и физическим лицам, находившимся в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, запрещено принимать криптовалюту в качестве оплаты за товары, работы или услуги. Однако это не исключает возможности покупки, продажи, майнинга или дарения криптовалюты.

Стоит отметить, что требования организаций и физлиц, связанные с обладанием цифровой валютой, будут защищены судом только при условии информирования государства об обладании криптовалютами и совершении сделок с ними. Порядок такого информирования будет зафиксирован в Налоговом кодексе РФ (соответствующий законопроект № 1065710-7 внесен в Госдуму, но еще не принят). Кроме того, в РФ запрещено распространение информации о том, что компании и физлица принимают цифровую валюту в качестве оплаты за товары, работы, услуги, или предлагают ее в оплату полученных товаров, работ, услуг (п. 7 ст. 14 ФЗ «О цифровых финансовых активах» № 259-ФЗ).

Отражение операций с криптовалютой в бухгалтерском учете

Компании, приобретающие и активно использующие биткоины или другие криптовалюты в своих операциях, должны учитывать это в бухгалтерском учете и при уплате налогов. Способ отражения в учете зависит от того, как была приобретена криптовалюта: за реальные деньги, путем самостоятельного майнинга, при расчетах с контрагентами или в качестве оплаты от клиентов за товары или услуги.

Для эффективного управления финансовыми потоками, связанными с криптовалютами, компании могут использовать специализированные системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности, такие как FinMS Edenex. Эта система позволяет автоматизировать учет и анализ финансовых операций, упрощая управление ресурсами и повышая эффективность бизнеса. FinMS Edenex помогает компаниям вести точный учет криптовалютных транзакций, генерировать отчеты и обеспечивать соответствие нормативным требованиям.

Покупка биткоинов за рубли

При покупке криптовалюты за реальные деньги учет аналогичен учету ценных бумаг. Криптовалюта отражается как финансовое вложение, у которого невозможно определить рыночную стоимость. В день внесения криптовалюты следует взять ее начальную стоимость. Проводки будут следующими:

• Д58 К76 - покупка криптовалюты;
• Д76 К51 - оплата криптовалюты.

Например, если компания приобрела биткоины на сумму 500 000 рублей, проводки будут выглядеть так:

• Д58 К76 - 500 000 (покупка биткоинов);
• Д76 К51 - 500 000 (оплата биткоинов).

Генерирование криптовалюты (майнинг)

Генерация криптовалюты, или майнинг, - это, по сути, производство денег из ничего. Учет ведется по аналогии с приобретением биткоина за рубли, но полученная прибыль облагается налогом. Проводка будет следующей:

• Д58 К91-1 - отражение операции по генерации криптовалюты.

Допустим, компания самостоятельно сгенерировала биткоины на сумму 200 000 рублей. Проводка будет выглядеть так:

• Д58 К91-1 - 200 000 (отражение генерации биткоинов).

Получение криптовалюты при взаиморасчетах с контрагентами

При получении криптовалюты в результате взаиморасчетов с контрагентами возможны два варианта проводок. Первый вариант предполагает отражение выручки, начисление НДС, определение себестоимости, отражение получения криптовалюты и успешного взаимозачета:

• Д62 К90-1 - отражение выручки от продажи товаров (реализации работ, услуг);
• Д90-3 К68/НДС - начисление НДС;
• Д90-2 К41 (например) - определение себестоимости товаров, работ или услуг;
• Д58 К76 - отражение факта получения криптовалюты;
• Д76 К62 - отражение успешного взаимозачета.

Второй вариант применяется, если криптовалюта не обменивается на рубли. В таком случае появляется дебиторская задолженность под списание в расходы на бухгалтерию или налоги.

Предположим, компания получила от контрагента биткоины на сумму 300 000 рублей в качестве оплаты за оказанные услуги. Проводки по первому варианту будут выглядеть так:

• Д62 К90-1 - 300 000 (отражение выручки от оказания услуг);
• Д90-3 К68/НДС - 45 763 (начисление НДС);
• Д90-2 К41 - 200 000 (определение себестоимости услуг);
• Д58 К76 - 300 000 (отражение получения биткоинов);
• Д76 К62 - 300 000 (отражение успешного взаимозачета).

Расчеты за товары (работы, услуги) криптовалютой

При расчетах за товары, работы или услуги криптовалютой проводки будут следующими:

• Д41 (или 26, 44 и пр.) К60 - отражение получения/выполнения товаров (работ, услуг);
• Д76 К91-1 - отражение списания/выбытия криптовалюты с баланса;
• Д91-2 К58 - отражение списания криптовалюты как финансового вложения;
• Д60 К76 - отражение успешного взаимозачета.

Если при расчетах с покупателями организация не отражает получение криптовалюты в учетных данных и не обменивает ее на реальные деньги, возникшую дебиторскую задолженность списывают после окончания срока исковой давности в расходы в целях налогового и бухгалтерского учета.

Допустим, компания оплатила поставщику товары биткоинами на сумму 400 000 рублей. Проводки будут выглядеть так:

• Д41 К60 - 400 000 (отражение получения товаров);
• Д76 К91-1 - 400 000 (отражение списания биткоинов с баланса);
• Д91-2 К58 - 400 000 (отражение списания биткоинов как финансового вложения);
• Д60 К76 - 400 000 (отражение успешного взаимозачета).

Заключение

Рынок криптовалют динамично развивается, и на нем возможны различные изменения и законодательные ограничения. Правила бухгалтерского учета цифровой валюты однозначно не урегулированы, поэтому учитывать ее следует с осторожностью. Компаниям, работающим с криптовалютами, рекомендуется использовать специализированные системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности, такие как FinMS Edenex, для автоматизации учета, анализа и управления финансовыми потоками, связанными с криптовалютами. Это позволит повысить эффективность бизнеса и обеспечить соответствие нормативным требованиям в условиях меняющегося законодательства.

Часто задаваемые вопросы

1. Являются ли криптовалюты законным средством платежа в РФ?
   Нет, российским юридическим лицам и физическим лицам, находившимся в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, запрещено принимать криптовалюту в качестве оплаты за товары, работы или услуги.

2. Как отразить в бухгалтерском учете покупку криптовалюты за рубли?
   Криптовалюта отражается как финансовое вложение, у которого невозможно определить рыночную стоимость. В день внесения криптовалюты следует взять ее начальную стоимость. Проводки: Д58 К76 - покупка криптовалюты; Д76 К51 - оплата криптовалюты.

3. Облагается ли налогом прибыль от майнинга криптовалюты?
   Да, полученная прибыль от генерации криптовалюты облагается налогом.

4. Как отразить в учете получение криптовалюты при взаиморасчетах с контрагентами?
   Возможны два варианта проводок: отражение выручки, начисление НДС, определение себестоимости, отражение получения криптовалюты и успешного взаимозачета; или появление дебиторской задолженности под списание в расходы, если криптовалюта не обменивается на рубли.

5. Что делать, если при расчетах с покупателями организация не отражает получение криптовалюты в учетных данных и не обменивает ее на реальные деньги?
   В таком случае возникшую дебиторскую задолженность списывают после окончания срока исковой давности в расходы в целях налогового и бухгалтерского учета.

6. Какие системы могут помочь компаниям в учете и управлении финансовыми потоками, связанными с криптовалютами?
   Для эффективного управления финансовыми потоками, связанными с криптовалютами, компании могут использовать специализированные системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности, такие как FinMS Edenex. Эта система позволяет автоматизировать учет и анализ финансовых операций, упрощая управление ресурсами и повышая эффективность бизнеса.